Налог на недвижимость от кадастровой стоимости - порядок расчета, ставки, льготы

Срок уплаты

Порядок расчета

Регионы, в которых налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости

Особенности расчета налога от кадастровой стоимости

Поправочные коэффициенты

Льготы по уплате налога на недвижимость

Пример расчета налога

 

Порядок, сроки и правила уплаты налога на имущество физических лиц установлены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом законами субъектов России могут быть установлены дополнительные льготы по уплате налога на недвижимость на территориях соответствующих образований.

 

В соответствии с новым порядком расчета налога на имущество, действующим с 2016 г., ставки налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, устанавливаются законами субъекта РФ, городскими и сельскими администрациями, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 

Объекты налогообложения

 

Налог на имущество уплачивается в отношении следующего имущества:

  1. жилой дом;
  2. жилое помещение (квартира, комната);
  3. гараж, машино-место;
  4. единый недвижимый комплекс;
  5. объект незавершенного строительства;
  6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

 

Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

 

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

 

Срок уплаты налога

 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2016 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2017 г., за 2017 г. – до 1 декабря 2018 г.

 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

 

Порядок расчета налога на недвижимость

 

Сумма налога на недвижимость (от кадастровой стоимости) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Обратите внимание, что для определения налога по данному правилу необходимо, чтобы такой порядок был введен на территории субъекта (области, края, республики) соответствующим нормативным актом.

Законодательством предусмотрено, что до 2020 года на территории каждого субъекта будет введен порядок расчета налога на имущество в зависимости от его кадастровой стоимости.

 

По состоянию на 2016 г. такой порядок расчета налога уже действует в регионах:

 

Регионы, в которых налог исчисляется от кадастровой стоимости

Наименование субъекта РФ

Дата введения налога

Нормативно-правовой акт, установивший порядок расчета налога от  кадастровой стоимости

Республика Башкортостан

01 января 2015 г.

Закон Республики Башкортостан от 30.10.2014 N 142-з

Республика Бурятия

01 января 2015 г.

Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 N 823-V

Республика Ингушетия

01 января 2015 г.

Закон Республики Ингушетия от 31.10.2014 N 59-РЗ

Карачаево-Черкесская Республика

1 января 2015 г.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 19.11.2014

Республика Коми

1 января 2015 г.

Закон Республики Коми от 27.10.2014 N 123-РЗ

Республика Мордовия

1 января 2015 г.

Закон РМ от 12.11.2014 N 91-З

Республика Татарстан

1 января 2015 г.

Закон РТ от 30.10.2014 N 82-ЗРТ

Удмуртская Республика

1 января 2015 г.

Закон УР от 18.11.2014 N 63-РЗ

Амурская область

1 января 2015 г.

Закон Амурской области от 18.11.2014 N 440-ОЗ

Архангельская область

1 января 2015 г.

Закон Архангельской области от 24.10.2014 N 199-11-ОЗ

Владимирская область

1 января 2015 г.

Закон Владимирской области от 18.11.2014 N 134-ОЗ

Ивановская область

1 января 2015 г.

Закон Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ

Магаданская область

1 января 2015 г.

Закон Магаданской области от 18.11.2014 N 1811-ОЗ

Московская область

1 января 2015 г.

Закон Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ

Нижегородская область

1 января 2015 г.

Закон Нижегородской области от 05.11.2014 N 140-З

Новгородская область

1 января 2015 г.

Областной закон Новгородской области от 23.10.2014 N 636-ОЗ

Новосибирская область

1 января 2015 г.

Закон Новосибирской области от 31.10.2014 N 478-ОЗ

Пензенская область

1 января 2015 г.

Закон Пензенской обл. от 18.11.2014 N 2639-ЗПО

Псковская область

1 января 2015 г.

Закон Псковской области от 06.11.2014 N 1436-ОЗ

Рязанская область

1 января 2015 г.

Закон Рязанской области от 30.10.2014 N 65-ОЗ

Самарская область

1 января 2015 г.

Закон Самарской области от 10.11.2014 N 107-ГД

Сахалинская область

1 января 2015 г.

Закон Сахалинской области от 14.11.2014 N 70-ЗО

Тверская область

1 января 2015 г.

Закон Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО

Забайкальский край

1 января 2015 г.

Закон Забайкальского края от 18.11.2014 N 1081-ЗЗК

Ярославская область

1 января 2015 г.

Закон ЯО от 18.11.2014 N 74-з

г. Москва

1 января 2015 г.

Закон г. Москвы от 19.11.2014 N 51

Ханты-Мансийский ао

1 января 2015 г.

Закон ХМАО - Югры от 17.10.2014 N 81-оз

Ямало-Ненецкий ао

1 января 2015 г.

Закон ЯНАО от 27.10.2014 N 83-ЗАО

 

 

Регионы, которые не перечислены в таблице выше, уплачивают налог от инвентаризационной стоимости, которая, как правило, значительно ниже кадастровой.

 

Особенности расчета налога от кадастровой стоимости

 

Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения. То есть при определении налога за 2015 г. необходимо применять кадастровую стоимость по состоянию на 01 января 2015 г., при расчете налога за 2016 г. используют стоимость на 01 января 2016 г. и т.д.

Законодательством установлены особенности расчета налога. Так, по общему правилу изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

 

 

Вычеты при расчете налога

 

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:

  • 10 кв.м. в отношении комнаты,
  • 20 кв.м. в отношении квартиры,
  • 50 кв. м. в отношении жилого дома.
  • 1 миллион рублей  -  в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

 

То есть, сумма налога в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры и так далее.

 

Поправочные коэффициенты

 

В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости значительно выше, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:

  • 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
  • 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
  • 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;
  • 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

 

При этом сумма  налога рассчитывается по формуле:

 

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;

К – поправочный коэффициент.

 

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, исчисление суммы налога производится без учета положений настоящего пункта.

 

Законодательством установлены максимальные размеры налога (которые не могут быть, кроме налогов по ставке 0,1 %, которые могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза законами субъекта).

 

При определении налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

 

0,1 % в отношении:

  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

 

Ставка 2 % установлена:

 

  • в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
  • в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

 

Ставка 0,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих объектов налогообложения.

 

 

Особенности исчисления налога при переходе права собственности

 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

 

Пример расчета налога на недвижимость от кадастровой стоимости

 

Справочно. Определить кадастровую стоимость земельного участка на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога

 

Так, рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в Московской области с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 850 рублей.

 

1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:

5 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 428 571,42 рублей;

2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.

(5 000 000 - 1 428 571,42) * 0,1 % = 3571,42 рублей.

 

Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:

 

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

 

Сумма налога к уплате за 2015 г. = (3571,42-850)*0,2+850 = 1394,28 рублей

Сумма налога к уплате за 2016 г. = (3571,42-850)*0,4+850 = 1938,56 рублей

Сумма налога к уплате за 2017 г. = (3571,42-850)*0,6+850 = 2482,85 рублей

Сумма налога к уплате за 2018 г. = (3571,42-850)*0,8+850 = 3027,13 рублей

Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 3571,42 рублей, то есть сумма налога без поправочного коэффициента.

 

Льготы по налогу на недвижимость

 

Право на налоговую льготу по уплате налога на имущество имеют следующие категории налогоплательщиков:

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  2. инвалиды I и II групп инвалидности;
  3. инвалиды с детства;
  4. участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  5. лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  6. чернобыльцы, а также граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  7. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  8. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  9. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О статусе военнослужащих";
  10. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  11. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  12. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  13. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  14. физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
  15. физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

 

Порядок получения льготы

 

Налоговая льгота предоставляется только в отношении следующих объектов налогообложения:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • помещение или сооружение;
  • гараж или машино-место.

 

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот), находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.

 

Для того, чтобы получить льготу необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу налогоплательщика на налоговую льготу. При этом такое заявление необходимо представить до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

 

Подготовлено "Персональные права.ру"





 

Порядок получения бесплатной путевки в санаторий

Расходы при признании банкротом физического лица