Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу

 

Порядок уплаты авансовых платежей

По каким налогам предусмотрена оплата авансовых платежей

Штрафные санкции за неуплату авансового платежа и нарушение сроков

Правила расчета пени при нарушении срока уплаты авансового налога

 

 

В соответствии с требованиями налогового законодательства в течение налогового периода для индивидуальных предпринимателе и юридических лиц может предусматриваться уплата авансовых платежей по некоторым видам налогов.

 

Авансовый платеж по налогу – это предварительный платеж по налогу в течение налогового периода.

 

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода.

 

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

 

Порядок уплаты авансовых платежей

 

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу регламентированы требованиями пунктов 2-6 ст. 58 НК РФ. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.


Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

 

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

 

Федеральные налоги:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

 

Региональные налоги:

 

Местные налоги:

 

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • торговый сбор.

 

 

По каким налогам предусмотрена уплата авансовых платежей

 

Действующим законодательством предусмотрены авансовые платежи по следующим видам налогов:

 

  • НДФЛ (индивидуальны предприниматели, адвокаты, нотариусы);
  • налог на прибыль;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • транспортный налог (устанавливается региональным законодательством, авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы надо платить, если это предусмотрено законом субъекта РФ);
  • налог на имущество организаций (устанавливается региональным законодательством);
  • земельный налог (устанавливается местным законодательством).

 

 

Также уплата авансовых платежей предусмотрена при применении упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога.

 

Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу

 

В случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.


Ответственность за несвоевременную уплату авансовых платежей и неуплате налога по итогам налогового периода различна.

 

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ).

 

Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) в постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" даны следующие разъяснения судам при рассмотрении дел, связанных с нарушениями налогового законодательства. Из взаимосвязанного толкования норм НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

 

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

 

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

 

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

 

 

Правила расчета пени при нарушении срока уплаты авансового налога

 

Правила и порядок расчета пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей по налогам предусмотрены положениями ст. 75 НК РФ.

 

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

 

Для организаций процентная ставка пени равна:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

 

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

 

Административных штрафов или уголовной ответственности за неуплату авансовых платежей и несвоевременную уплату авансовых платежей по  налогу не установлено.

 

Подготовлено "Персональные права.ру"

 

Дополнительная информация по уплате налогов:


 

You have no rights to post comments

 

Порядок получения бесплатной путевки в санаторий

Расходы при признании банкротом физического лица