Налог при получении дивидендов по акциям

 

 

 

При владении акциями физическим лицом и выплаты по ним дивидендов в бюджет РФ подлежит уплате налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

 

Понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве содержится в ст. 43 Налогового кодекса РФ

 

Дивиденды - это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

 

Не признаются дивидендами:

 

  • 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
  • 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

 

 

Плательщики НДФЛ с доходов в виде дивидендов

 

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций.

 

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

 

В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом, сумма НДФЛ определяется физическим лицом самостоятельно (п. 2 ст. 214 НК РФ).

 

В других случаях (когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физ. лицом - налоговым нерезидентом) НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

 

Как правило, налоговыми агентами являются выплачивающие физическому лицу дивиденды ООО, АО, а также доверительный управляющий, брокер и депозитарий.

 

Ставки налога по выплаченным дивидендам по акциям

 

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов:

 

  • 1)  если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка налога (НДФЛ) - 13%;
  • 2)  если дивиденды получил нерезидент, применяется налоговая ставка 15%.

 

 

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ.

 

Важно. При выплате дивидендов стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются. При этом суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются. В отношении таких доходов уже возможно получить налоговые вычеты.

 

Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления - в разделе "Налоговые вычеты".

 

 

Порядок исчисления налога налоговым агентом

 

Порядок расчета суммы НДФЛ зависит от двух факторов:

 

  • 1) является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;
  • 2) получает ли дивиденды от других компаний сама российская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу.

 

Для расчета налога по выплаченным дивидендам российскому гражданину (если российская организация, выплачивающая дивиденды, не получает дивиденды от других компаний) применяется формула:

 

НДФЛ = Д x Сн

 

где:

 

  • Д - сумма дивидендов;
  • Сн - налоговая ставка (для резидентов – 13 %, для нерезидентов – 15 %).

 

 

Пример расчета.

 

Например, организация приняла решение о выплате дивидендов в размере 128 рублей на 1 акцию. У физического лица на момент выплаты дивидендов было 50 акций данной компании.

 

Рассчитаем сумму налога:

 

  • (500 акций * 128 рублей /на 1 акцию) * 13 % = 64 000 * 13 % = 8320 рублей.

 

 

Таким образом, физическому лицу выплатят доход с удержанием суммы налога =  55 680 рублей (64 000 рублей – 8 320 рублей).

 

Если российская организация, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от других компаний, НДФЛ будет рассчитан по формуле:

 

НДФЛ = К x Сн x (Д1 - Д2)

 

где:

 

  • К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
  • Сн - налоговая ставка, равная 13%;
  • Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
  • Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.

 

 

Когда необходимо самостоятельно уплачивать налог с дивидендов

 

В части дивидендов, полученных физическим лицом (налоговым резидентом) от иностранной организации, сумма налога определяется таким лицом самостоятельно. При этом лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве. При этом если сумма налога, уплаченная в таком государстве, превышает сумму рассчитанного в РФ НДФЛ, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

 

У остальных налогоплательщиков обязанность самостоятельно уплачивать НДФЛ возникнет, если только налог не был удержан налоговыми агентами (например, при получении дивидендов в натуральной форме). При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях подавать декларацию не нужно, так как налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

 

Подготовлено "Персональные права.ру"

 

 

Дополнительная информация по теме:

Права и обязанности инспектора ГИБДД

Какие штрафы за нарушения ПДД можно оплатить с 50 % скидкой

Таблица штрафов за нарушения ПДД

Налог при продаже недвижимости

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ

Налоговый вычет на лечение - кому положен, как получить


 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

Порядок получения бесплатной путевки в санаторий

Расходы при признании банкротом физического лица